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인사팀과 회계팀이 나누어져 있는 경우 급여, 4대보험, 퇴직금, 연차수당 등의 산정은 인사팀에서 담당하지만 전표 작성은 회계팀에서 담당하게 됩니다. 그러나 회사 규모상 인사와 회계가 명확히 구분되어 있지 않은 경우 두 가지 업무를 모두 담당할 경우가 생기는데요, 오늘 포스팅에서는 이런 경우를 위한 급여/4대보험/퇴직금 전표 작성에 대해 살펴보겠습니다.
1. 급여 전표 작성(분개)
- 급여전표를 작성할 경우 급여와 상여 등 공제 전 지급총액은 차변에 기재합니다.
- 소득세, 지방소득세, 4대보험 등의 공제액은 대변에 기재합니다.
- 차변의 지급총액에서 대변의 공제액을 공제한 차액을 미지급비용으로 대변에 기재합니다.
- 차변의 합과 대변의 합이 일치하는지 확인합니다.
2. 4대보험 전표 작성(분개)
4대보험의 근로자 부담분은 급여전표 작성 시 공제액으로 대변에 작성하여 분개하는 것으로 살펴보았습니다. 이번에는 4대보험의 회사 부담분 분개에 대해 살펴보겠습니다.
| 구분 | 계정과목 | 금액 | 적요 |
| 차변 | 예수금(국민연금) | 3,000,000 | 6월 급여 예수금(국민연금) |
| 차변 | 예수금(건강보험) | 5,000,000 | 6월 급여 예수금(건강보험) |
| 차변 | 예수금(고용보험) | 800,000 | 6월 급여 예수금(고용보험) |
| 차변 | 복리후생비(국민연금) | 3,000,000 | 6월 국민연금 회사부담분 |
| 차변 | 복리후생비(건강보험) | 5,000,000 | 6월 건강보험 회사부담분 |
| 차변 | 복리후생비(고용보험) | 1,200,000 | 6월 고용보험 회사부담분 |
| 차변 | 복리후생비(산재보험) | 1,550,000 | 6월 산재보험 회사부담분 |
| 대변 | 미지급금(국민연금) | 6,000,000 | 6월 국민연금보험료 |
| 대변 | 미지급금(건강보험) | 10,000,000 | 6월 건강보험료 |
| 대변 | 미지급금(고용보험) | 2,000,000 | 6월 고용보험료 |
| 대변 | 미지급금(산재보험) | 1,550,000 | 6월 산재보험료 |
- 근로자 급여에서 예수한 4대보험 근로자 부담분을 차변에 기재해줍니다.
- 4대보험 회사 부담분도 차변에 기재해줍니다.
- 대변에 총 납부하여야 할 4대보험료를 미지급금으로 기재해줍니다.
- 차변의 합과 대변의 합이 일치하는지 확인합니다.
3. 퇴직급 전표 작성(분개)
1. 퇴직금 지급 전표
일반적인 퇴직금 지급의 경우 아래와 같이 분개하여 줍니다.
| 구분 | 계정과목 | 금액 | 적요 |
| 차변 | 퇴직급여충당부채 | 4,000,000 | ㅇㅇㅇ 퇴직급여 |
| 대변 | 예수금(퇴직소득세) | 50,000 | ㅇㅇㅇ 퇴직소득세 |
| 대변 | 예수금(퇴직지방소득세) | 5,000 | ㅇㅇㅇ 퇴직지방소득세 |
| 대변 | 미지급비용 | 3,945,000 | ㅇㅇㅇ 퇴직급여 |
- 차변에 소득세 공제 전 퇴직급여총액을 기재해줍니다.
- 대변에 공제액(퇴직소득세와 퇴직지방소득세)을 기재해줍니다.
- 대변에 퇴직급여총액에서 공제액을 공제한 금액을 미지급비용으로 기재해줍니다.
- 차변의 합과 대변의 합이 일치하는지 확인합니다.
2. 퇴직연금 지급 전표
퇴직연금으로 지급할 경우 소득세가 퇴직연금지급 금융기관으로 이연 되어 아래와 같이 분개하여 줍니다.
| 구분 | 계정과목 | 금액 | 적요 |
| 차변 | 퇴직급여충당부채 | 4,000,000 | ㅇㅇㅇ 퇴직급여 |
| 대변 | 미지급비용 | 4,000,000 | ㅇㅇㅇ 퇴직급여 |
- 차변에 퇴직급여총액을 기재해줍니다.
- 소득세가 이연되어 공제액이 없으므로 대변에 퇴직급여총액과 동일한 금액을 미지급비용으로 기재해줍니다.
퇴직연금 소득세 이연에 대한 자세한 사항은 아래의 포스팅을 참조해주세요.
퇴직금 계산③ - 퇴직소득세 계산, 퇴직소득세 계산기, 퇴직소득 귀속 시기, 퇴직소득세 이연, 퇴직소득세 원천징수
3. 출국만기보험 지급 전표
외국인근로자를 고용하는 사업주는 출국만기보험에 의무적으로 가입하게 되고, 퇴직금 지급 시 퇴직금 총액과 출국만기보험의 차액만큼 외국인에게 직접 지급하게 됩니다.(출국만기보험금액은 외국인 출국시 보험사에서 외국인에게 직접 지급)
| 구분 | 계정과목 | 금액 | 적요 |
| 차변 | 퇴직급여충당부채 | 4,000,000 | ㅇㅇㅇ 퇴직급여 |
| 대변 | 예수금(퇴직소득세) | 50,000 | ㅇㅇㅇ 퇴직소득세 |
| 대변 | 예수금(퇴직지방소득세) | 5,000 | ㅇㅇㅇ 퇴직지방소득세 |
| 대변 | 미지급비용 | 1,545,000 | ㅇㅇㅇ 퇴직금 회사부담분 |
| 대변 | 미지급비용 | 2,400,000 | ㅇㅇㅇ 출국만기보험 지급분 |
- 차변에 소득세 공제 전 퇴직급여총액을 기재해줍니다.
- 대변에 공제액(소득세, 지방소득세)을 기재해줍니다.
- 대변에 출국만기보험 지급액을 기재해줍니다.
- 대변에 퇴직급여총액에서 출국만기보험 지급금과 공제액을 공제한 금액을 회사부담분으로 기재해줍니다.
- 차변의 합과 대변의 합이 일치하는지 확인해줍니다.
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