총무 회계전표 분개① - 회식대, 전화요금, 유류대, 선물대 등

지난 포스팅에서 인사/총무 전표 작성 시 계정과목 분류에 대해 살펴보았는데요, 이번 포스팅에서는 총무업무 관련 회계전표 작성 시 분개 방법에 대해 살펴보도록 하겠습니다.

 

 

목차

1. 분개란?
2. 총무업무 관련 매입매출전표 분개
3. 정리

 

1. 분개란?

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1. 정의

• 분개란 거래가 발생했을 경우 거래 내용을 차변과 대변으로 나누어 적는 것으로, 거래에 대한 최초의 회계기록을 말합니다.

2. 분개 방법

• 왼쪽에 기재되는 차변에는 자산의 증가, 비용 발생, 부채 감소, 자본 감소 내용이 표시되며, 대변에는 반대로 자산의 감소, 수익 발생, 부채 증가, 자본 증가 내용이 표시됩니다.

차변	대변
자산 증가	자산 감소
비용 발생	수익 발생
부채 감소	부채 증가
자본 감소	자본 증가

• 이때 차변과 대변의 합계액은 항상 같아야 합니다.

 

예를 들어, 외근식대를 법인 신용카드로 결제한 경우 식대 지출의 비용이 발생하였으므로 차변에 외근 식대 금액을 입력한 후 대변에는 신용카드 사용액(부채 증가)을 입력하여 줍니다. 식대 금액과 신용카드 사용액이 일치하므로 차변과 대변이 일치하게 됩니다. 그럼, 총무업무 시 자유 사용하는 매입매출전표 분개 방법에 대해 아래에서 자세히 살펴보겠습니다.

 

 

2. 총무업무 관련 매입매출전표 분개

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세금계산서를 발급받거나 신용카드를 사용하는 등 부가세가 발생하는 거래의 매입매출전표 작성에 대해 살펴보겠습니다. 총무 업무 관련 회계 전표 작성 시 계정과목에 대한 사항은 아래의 포스팅을 먼저 참고해주세요.

 

인사/총무 회계전표 계정과목 분류

 

 

1. 보안관리 수수료

구분	계정과목	금액	적요
차변	지급수수료	300,000	7월 보안관리 수수료
차변	부가세대급금	30,000	7월 보안관리 수수료
대변	미지급금	330,000	7월 보안관리 수수료

• 보안관리 수수료 지출은 비용의 발생에 해당하므로 차변 지급수수료 항목에 보안관리 수수료 공급가액을, 부가세대급금 항목에는 부가세액을 입력하여 줍니다.
• 대변의 미지급금에는 납부하여야 할 보안관리 수수료 총액(공급가액+부가세)을 입력하여 줍니다.

※참고 - 미지급을 업체에 지급할 경우에는 아래와 같이 미지급금이라는 부채가 사라졌으므로 차변에 미지급금 금액을 기입하고 현금, 즉 자산이 감소하였으므로 대변에 지급 현금액을 입력합니다. 해당 거래는 부가세 발생 거래가 아니므로 매입매출전표가 아닌 일반전표에 입력합니다. 일반전표 입력에 대한 내용은 이후 포스티에서 자세히 다뤄볼게요!

구분	계정과목	금액	적요
차변	미지급금	330,000	7월 보안관리 수수료
대변	보통예금	330,000	7월 보안관리 수수료

 

2. 회식대(법인카드 사용)

구분	계정과목	금액	적요
차변	복리후생비	550,000	회식대
차변	부가세대급금	55,000	회식대
대변	미지급금	605,000	회식대

• 회식대 지출은 비용의 발생이므로 차변 복리후생비에 회식대 공급가액을, 부가세대급금에는 부가세액을 입력하여 줍니다.
• 신용카드 사용금액만큼 부채가 증가하였으므로 대변 미지급금에는 카드 사용 총액(공급가액+부가세)을 입력하여 줍니다.

※참고 - 신용카드가 아닌 체크카드를 사용할 경우 예금통장에서 바로 현금이 빠져나가 자산이 감소하므로 대변 보통예금 항목에 회식대 금액을 입력하 아래와 같이 분개합니다.

구분	계정과목	금액	적요
차변	복리후생비	550,000	회식대
차변	부가세대급금	55,000	회식대
대변	보통예금	605,000	회식대

 

 

3. 유류대(법인카드 사용)

구분	계정과목	금액	적요
차변	차량유지비	90,909	법인차량 유류대
차변	부가세대급금	9,091	법인차량 유류대
대변	미지급금	100,000	법인차량 유류대

• 법인차량 주유 지출은 비용의 발생이므로 차변 차량유지비 항목에 공급가액을, 부가세대급금에 부가세액을 입력해 줍니다.
• 신용카드 사용금액만큼 부채가 증가하였으므로 대변 미지급금에는 카드 사용 금액인 공급가액과 부가세 합계 총액을 입력해 줍니다.

 

4. 인터넷전화 요금

구분	계정과목	금액	적요
차변	통신비	160,000	7월 인터넷전화 요금
차변	부가세대급금	16,000	7월 인터넷전화 요금
대변	미지급금	176,000	7월 인터넷전화 요금

• 인터넷전화 요금은 비용의 발생이므로 차변 통신비 계정과목에 공급가액을, 부가세대급금에 부가세액을 입력합니다.
• 인터넷전화 요금을 납부하기 전까지는 부채가 증가한 셈이므로 대변의 미지급금에 통신비 총액인 공급가액과 부가세의 합계금액을 입력합니다.

 

5. 창립기념일 선물대

구분	계정과목	금액	적요
차변	복리후생비	2,272,727	창립기념일 선물대
차변	부가세대급금	227,273	창립기념일 선물대
대변	미지급금	2,500,000	창립기념일 선물대

• 창립기념일 선물 구입은 비용의 발생이므로 차변 복리후생비 항목에 공급가액을, 부가세대급금 항목에 부가세액를 입력합니다.
• 아직 이체하지 않은 미지급금은 부채의 증가 항목 이므로 대변에 창립기념일 선물대 총액인 공급가액과 부가세의 합계금액을 입력합니다.

 

6. 사무용품 구입비

구분	계정과목	금액	적요
차변	소모품비	165,000	사무용품 구입비
차변	부가세대급금	16,500	사무용품 구입비
대변	미지급금	181,500	사무용품 구입비

• 사무용품 구입은 비용의 발생이므로 차변 소모품 항목에 공급가액을, 부가세대급금 항목에 부가세액을 입력합니다.
• 미지급 금액은 부채의 증가이므로 대변 미지급금 항목에 공급가액과 부가세를 합한 사무용품 구입비 총액을 입력합니다.

 

3. 정리

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거래 발생 시 거래 내용을 차변과 대변에 기입하는 회계 기록을 분개라고 하며 비용 발생(지출 발생), 부채 감소(미지급금 지급)는 차변에, 부채 증가(미지급금 발생), 자산 감소(현금 지급)는 대변에 입력합니다.